Резидентство у «Дія.City»: як дотримуватись критеріїв
Чи складно порахувати працівників та гіг-спеціалістів і перевірити, щоб їх винагорода перевищувала 1200 євро на місяць? Здається, ні. Але часто виконати критерії, прописані у законі «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», неможливо з об’єктивних причин. Наприклад, розробник невчасно прийняв офер і договір з ним уклали пізніше, або замовник затягнув узгодження ціни проєкту, і проєктна команда отримала лише частину щомісячної винагороди тощо.
Ми розібрали особливості режиму «Дія.City» на практиці та сформулювали поради для тих, хто хоче стати резидентом.
З якого місяця треба дотримуватись критеріїв «Дія. City»
Компанія має відповідати критеріям чисельності та винагороди, починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вона набула статус резидента. Це означає наступне: якщо ваша компанія потрапила у Реєстр «Дія.City», коли у вас було у середньому менше ніж 9 спеціалістів та/чи їх винагорода не досягла порогу в 1200 євро, порушень немає.
Але! Якщо в перший місяць компанія не виконає вимоги, вона не зможе використовувати знижену ставку податку на доходи 5% і сплачувати ЄСВ від мінімальної зарплати.
Чи можна використати знижені ставки, якщо компанія дотрималась критеріїв вже в місяці реєстрації? Фактично — так. Проте Державна податкова служба неодноразово озвучувала, що знижені ставки діють лише з «наступного повного» місяця.
Рекомендуємо взяти до уваги позицію податкової. Якщо хочете застосувати ставку 5% ПДФО вже в місяці реєстрації, пересвідчтесь, що вона стосується лише доходів, які нараховані після дати включення в Реєстр.
Як рахувати працівників і гіг-спеціалістів
Закон вимагає аби середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів становила не менше дев’яти осіб. Як пояснює Мінцифри, цей показник є сумою:
- середньооблікової кількості штатних працівників;
- середньої кількості зовнішніх сумісників;
- середньої кількості тих, хто працює за цивільноправовими договорами (ФОП, які виконують роботи по таких договорах, в розрахунок не включають).
До кількості штатних працівників не враховують тих, що знаходяться у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами або по догляду за дитиною до трьох років.
Як про працевлаштування, так і про укладання гіг-контракту треба повідомляти податкову («заднім числом» не вийде). Якщо половину місяця у компанії було 5 працівників і жодного гіг-спеціаліста, і лише наприкінці місяця уклали 5 гіг-контрактів, то в середньому за місяць компанія може не виконати вимогу.
Нюанси підрахунку спеціалістів:
Округлення здійснюється за правилом парної цифри:
- якщо остання значуща цифра менше або дорівнює "4", вона відкидається;
- якщо більше або дорівнює "6", найближча ліворуч від неї цифра збільшується на одиницю.
- Якщо остання значуща цифра "5", найближча ліворуч від неї цифра збільшується на одиницю, якщо вона непарна, а парна залишається без змін.
Тобто:
- Якщо показник складає 9,4 – округлюється до 9;
- Якщо показник складає 9,6 – округлюється до 10;
- Якщо показник складає 8,5 – округлюється до 8 ;
- Втім, якщо 9,5, за правилом парної цифри він має округлюватись до 10.
Невеликі компанії мають пильнувати цей показник. Якщо HR завчасно повідомить бухгалтерію про намір укласти гіг-контракт, і його швидко підпишуть, проблем не буде.
Що по зарплатах
- Середня зарплата працівника або гіг-контрактера має дорівнювати 1200 євро (у грн за офіційним курсом НБУ) до вирахування податків.
- За даними Мінцифри та ДПС, важлива нарахована сума доходу (незалежно від того, в якому місяці здійснили виплату).
- Якщо у певному місяці компанія не відповідає вимогам, то правила щодо «непільгового» оподаткування поширюються на всі нараховані доходи цього місяця (незалежно від дати виплати). Тому бажано дотримуватись вимог й по «виплаченому» доходу.
- Бонусні та преміальні гроші також «ідуть» в розрахунок. Якщо ви сплачуєте бонуси системно, а їх суми є вагомими, радимо затвердити у компанії Положення про преміювання, яким буде визначено як механізм нарахування премій, так і порядок їх призначення.
Не забувайте детально прописувати умови гіг-контрактів, щоб врахувати усі виплати, що здійснюються на користь гіг-спеціаліста.
А що з ФОП
Режим «Дія.City» зі старту комунікували як легальну і прозору модель заміни відносин «ІТ компанія — ФОП». І саме тому деякі компанії обрали його. Але ІТ бізнесу все ще потрібно співпрацювати з ФОП, які є платниками єдиного податку. Серед них можуть бути сторонні вендори, фрілансери, які не згодні на укладання трудового договору чи гіг-контракту, або сторонні постачальники товарів і послуг (від води у кулері до курсів англійської мови).
Якщо вартість майна, робіт, послуг, які придбані у ФОП-платників єдиного податку, на 20% (цього року — на 50%) більше витрат попереднього періоду, компанія має провести коригування на суму такого перевищення. Це стосується не лише ІТ послуг.
Не забувайте про це при плануванні витрат, стежте за формулюваннями у контрактах та коректно рахуйте своїх працівників і контракторів, і тоді ваші справи будуть в порядку.
