Порівняння податкових систем: Польща, Литва, Латвія, Естонія – де вигідніше відкривати власний бізнес у 2025 році?

Обираючи країну для релокації або відкриття філіалу, варто враховувати чимало факторів: стабільність законодавства, простоту ведення бізнесу, доступ до ринку та кадрів. Та не менш важливою є податкова система. До мене, як до керуючої партнерки бухгалтерської компанії та експертки з фінансів, звертаються колеги-підприємці, щоб проконсультуватись щодо податкових умов в Польщі, Литві, Латвії, Естонії. Тож ділюсь власними напрацюваннями та аналітикою, де найвигідніше оподаткування і які нюанси можливі для нового бізнесу.

Польща

Стандартна ставка CIT (податок на прибуток) у Польщі становить 19%. Для малих платників податків, чий річний дохід не перевищує 2 мільйони євро, застосовується знижена ставка 9% на доходи, окрім капітальних прибутків. Стандартна ставка ПДВ у Польщі становить 23%. Знижена ставка 8% для  будівельно-монтажних робіт; реконструкцій та обслуговування, пов'язаного з житлом і відповідною інфраструктурою, житловими приміщеннями або їх частинами, за винятком господарських приміщень; деяких послуг громадського харчування. 5% застосовуються до певних категорій товарів і послуг, таких як сільськогосподарська продукція, худоба, книги і спеціалізовані журнали. 0% — ставка для внутрішнього експорту.  

З 2025 року в країні впроваджено мінімальний податок на прибуток у розмірі 10% для компаній з низькою прибутковістю або збитками. Цей податок розраховується як 10% від податкової бази, яка становить 1,5% від доходу з операційної діяльності, з урахуванням певних коригувань. Польща також впровадила глобальний мінімальний податок у розмірі 15% для багатонаціональних компаній з річним доходом понад 750 мільйонів євро, відповідно до директиви ЄС.

Загалом, податкова система Польщі у 2025 році пропонує конкурентоспроможні ставки для малого бізнесу та стабільні умови для великих підприємств. Проте нові регуляторні вимоги, такі як мінімальний податок на прибуток, вимагають ретельного податкового планування та консультацій з фахівцями.

Литва

У 2025 році Литва оновила свою податкову систему, зберігаючи привабливі умови для малого бізнесу та інвесторів.

Підписуйтеся на наші соцмережі

З 1 січня 2025 року стандартна ставка податку на прибуток підприємств у Литві зросла з 15% до 16% . Для малих підприємств, які відповідають певним критеріям (до 10 працівників та річний дохід до 300 000 євро), ставка CIT становить 6%.

У Литві діє сім вільних економічних зон, зокрема в Каунасі, Клайпеді, Паневежисі, Шяуляї, Кедайняї, Маріямполі та Акмені. Компанії, що інвестують щонайменше 1 млн євро (або 100 000 євро за умови наймання не менше 20 працівників), можуть скористатися такими пільгами:

Ці пільги діють за умови, що щонайменше 75% доходу компанії отримано від діяльності у відповідній FEZ.

Литва надає податкові пільги для компаній, що займаються дослідженнями та розробками (R&D). Зокрема, витрати на R&D можуть відняти від оподатковуваного прибутку в потрійному розмірі, що стимулює інноваційну діяльність.

Стандартна ставка ПДВ у Литві становить 21%. Також діють знижені ставки: 9% для деяких категорій товарів і послуг, таких як пасажирські перевезення, готельні послуги та книги, та 5% для медичних товарів та певних публікацій, 0% для окремих груп товарів.

Загалом, податкова система Литви у 2025 році поєднує конкурентоспроможні ставки з привабливими пільгами для малого бізнесу та інвесторів, особливо у сферах інновацій та діяльності у вільних економічних зонах.

Латвія

Латвійська модель оподаткування прибутку підприємств є однією з найпривабливіших у Європі для компаній, що планують реінвестування. Податок сплачується лише при розподілі прибутку. До того моменту прибуток компанії не оподатковується. Основна ставка корпоративного податку становить 20%, однак, перш ніж застосовувати встановлену законом ставку, базу оподаткування треба розділити на коефіцієнт 0,8. Оскільки база оподаткування збільшується на коефіцієнт, ефективна ставка КПП становить 25%. Стандартна ставка ПДВ – 21%. Знижена ставка 12% застосовується до: готельних послуг, газет, журналів, ліків, внутрішніх перевезень. Знижена ставка 5% на постачання книг і журналів у друкованому або електронному вигляді. Діє звільнення від оподаткування на постачання товарів у межах Співтовариства платникам оподаткування, зареєстрованим як платники ПДВ в інших країнах-членах, а також на товари, які фінансуються шляхом іноземної допомоги.

Латвійська податкова система у 2025 році орієнтована на розвиток бізнесу через стимулювання капіталізації компаній. Для бізнесів, які не планують швидкий розподіл прибутку, така модель дозволяє мінімізувати податковий тиск і сконцентруватися на зростанні.

Естонія

У 2025 році Естонія запровадила низку змін у податковій системі, які впливають на корпоративне оподаткування та податок на додану вартість (ПДВ). Ставка податку на розподілений прибуток становить 22%. Цей податок застосовується до дивідендів, подарунків, представницьких витрат та інших виплат, не повʼязаних з основною діяльністю компанії. Розрахунок податку базується на формулі 22/78 від суми розподілу. Наприклад, при виплаті 78 євро дивідендів компанія сплачує 22 євро податку.

Основна перевага естонської системи – можливість відстрочення оподаткування до моменту фактичного розподілу прибутку. Це створює сприятливі умови для реінвестування та розвитку бізнесу. Проте підвищення ставки CIT до 22% у 2025 році збільшує податкове навантаження при розподілі прибутку, що варто враховувати при плануванні фінансової стратегії.

Стандартна ставка ПДВ в Естонії була складає 22%. Подальше збільшення планується з 1 липня 2025 року, коли ставка зросте до 24%. Це підвищення є частиною тимчасових заходів, спрямованих на забезпечення фінансування оборонних потреб країни, і діятиме до 31 грудня 2028 року. Якщо компанія отримує 1000 євро прибутку та вирішить розподілити його, вона сплатить 22% податку, тобто 220 євро. Після сплати податку на рахунку залишиться 780 євро  – чистий розподілений прибуток.

Естонська податкова система у 2025 році продовжує надавати привабливі умови для бізнесу, особливо для компаній, що реінвестують прибуток. Проте підвищення ставок CIT та ПДВ збільшує податкове навантаження при розподілі прибутку та споживанні, що слід враховувати при стратегічному плануванні.

Отже, обираючи країну для виходу за кордон або релокації, слід розуміти: універсального ідеального варіанту не існує. Усе залежить від вашої бізнес-моделі, цілей, планів щодо реінвестування прибутку чи виведення дивідендів, а також галузі, в якій ви працюєте. Естонія – хороший вибір для технологічних компаній, стартапів і тих, хто реінвестує прибуток. Латвія приваблива для тих, хто планує затримувати розподіл прибутку. Литва підійде для малого бізнесу, тих, хто хоче працювати у вільних економічних зонах. Польща – варіант для тих, кому важливий великий ринок і географічна логістика, але потрібно бути готовими розбиратися з податковим адмініструванням.

Якщо ваш бізнес динамічний і ви плануєте масштабування, звертайте увагу не тільки на ставки, а й на гнучкість і прозорість податкового законодавства. І обовʼязково проконсультуйтесь з кваліфікованими бухгалтерами чи податковим юристом.