ФОП-платник ЄП отримав гарантійний внесок з оренди. Чи включати його в дохід?
Як правило, при укладанні договорів оренди передбачається, що орендар зобов'язаний внести передоплату в розмірі орендного платежу і додатково гарантійний платіж, який становить розмір орендної плати за один період (місяць) оренди.
Гарантійний платіж — це платіж по забезпеченню виконання зобов'язань орендаря щодо повернення майна, який сплачується орендодавцю у сумі орендної плати та плати за витрати на утримання об'єкта оренди за один місяць оренди та наприкінці строку оренди повертається орендареві на умовах, визначених цим Договором.
ФОП на ЄП, що отримав гарантійний платіж включає його в дохід відповідного звітного періоду.
Після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску у платника єдиного податку немає підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги) відповідно до роз’яснень ЗІР.
Підписуйтеся на наші соцмережі
Приклад:
ФОП на єдиному податку здає приміщення в оренду. За договором оренди:
- 01 січня орендар сплатив передоплату за 1 місяць оренди — 10 000 грн.
- Також 01 січня сплатив гарантійний платіж у розмірі 10 000 грн, який забезпечує виконання зобов’язань за договором і повертається наприкінці терміну оренди за умови відсутності претензій з боку орендодавця.
Облік доходу:
-
1
На момент отримання коштів: Передоплата за місяць оренди (10 000 грн) включається до доходу в момент отримання — 01 січня.Гарантійний платіж (10 000 грн) також включається до доходу — 01 січня.
-
2
Передоплата за місяць оренди (10 000 грн) включається до доходу в момент отримання — 01 січня.
-
3
Гарантійний платіж (10 000 грн) також включається до доходу — 01 січня.
-
4
Наприкінці строку оренди:Якщо гарантійний платіж повертається орендарю (у нашому випадку 10 000), ФОП не має права зменшити дохід на цю суму. Пояснення: Повернення гарантійного платежу не є витратами, які зменшують дохід, оскільки така операція не розглядається як аванс або передоплата за товари, роботи чи послуги (ЗІР, категорія 107.04).У результаті дохід, сформований у періоді отримання гарантійного платежу (згідно з договором оренди), залишається в обліку платника єдиного податку, навіть якщо платіж повертається.
-
5
Якщо гарантійний платіж повертається орендарю (у нашому випадку 10 000), ФОП не має права зменшити дохід на цю суму. Пояснення:Повернення гарантійного платежу не є витратами, які зменшують дохід, оскільки така операція не розглядається як аванс або передоплата за товари, роботи чи послуги (ЗІР, категорія 107.04).
-
6
Повернення гарантійного платежу не є витратами, які зменшують дохід, оскільки така операція не розглядається як аванс або передоплата за товари, роботи чи послуги (ЗІР, категорія 107.04).
-
7
У результаті дохід, сформований у періоді отримання гарантійного платежу (згідно з договором оренди), залишається в обліку платника єдиного податку, навіть якщо платіж повертається.
Приклад розрахунку:
- Січень: Отримання 20 000 грн (передоплата + гарантійний платіж). Весь дохід включається до звітного періоду 1 кварталу.
- Грудень (закінчення оренди): Гарантійний платіж у сумі 10 000 грн повернуто. Зменшення доходу не проводиться.
Підписуйтеся на наші соцмережі
