Чи додавати до доходу ФОП кошти, отримані на рахунок у системі WISE?

WISE — це онлайн-система міжнародних грошових переказів із прямою конвертацією валют за нефіксованим курсом.

У січні 2024 року податкова надала роз’яснення про те, що ФОП може додати до доходу кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі WISE, а саме: доходи, отримані від здійснення ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системі WISE, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти додають до доходу ФОП та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ. 

Якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системі WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП-діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків-фізичних осіб.

Звертаємо вашу увагу, що ДПС надала роз'яснення про те, що дохід, отриманий на рахунок, відкритий у системі WISE, можна додати до доходу ФОП, однак податкова не надає чітких роз'яснень щодо такого: 

Аналізуємо та робимо висновки: 

Звітний податковий період для ФОП: 

Підписуйтеся на наші соцмережі

Дохід в іноземній валюті перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їхнього отримання (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).

Згідно з Податковим кодексом України, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передавання безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).

Висновок

ФОП може додавати до доходу підприємця отримані кошти з рахунку (бізнес-акаунт), який відкритий у системі WISE, якщо ФОП перерахував такі кошти на ФОП-рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду. 

Якщо ФОП не перераховує кошти на рахунок ФОП до зазначеного звітного періоду, такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 1,5% (ці податки сплачуються до 01 серпня). Додатково про цей дохід фізична особа повинна відзвітувати до податкової, подавши декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня. 

Приклад: 

ФОП (платник ЄП 3-ї групи) 01.06.2024 отримав від замовника $100 на рахунок, відкритий у системі WISE. Відтак до 30 червня 2024 року ФОП має перерахувати $100 на рахунок ФОП в українському банку. 

Щодо дати отримання валютного доходу:

Є два варіанти вписати кошти з рахунку WISE на рахунок ФОП:

ДПС не надає чітких роз'яснень та/або роз’яснень щодо дати отримання валютного доходу, тобто податкова не вказує, чи ФОП повинен враховувати дату отримання доходу на рахунок в системі WISE чи дату, коли ФОП виводить кошти з рахунку WISE на рахунок ФОП в українському банку.  

У книгу доходів ФОП вписує та конвертує (за курсом НБУ) суму — $100 на 01.06.2024. Станом на 01.06.2024 курс НБУ був 40,5001 грн. Тож конвертована сума у валюті гривня (4050 грн) — це сума, яка буде додаватися у податкову декларацію.

Документом, що підтверджує отримання ФОПом доходу від ведення ЗЕД,є інвойс, тому потрібно його створити та зберігати. 

Підприємництво — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснює ФОП з метою досягнення економічних результатів та одержання прибутку, тому ФОП самостійно обирає якнайкращий варіант ведення своєї діяльності. Нагадаємо, що відповідно до ст. 52 ПКУ ФОП може звернутися із запитом по індивідуальну податкову консультацію до податкової. 

Підписуйтеся на наші соцмережі